Ризики при укладанні угод із нерезидентами: як правильно обліковувати ПДВ

Укладання угод із нерезидентами пов’язане з податковими ризиками, особливо щодо обліку ПДВ. Неправильне визначення місця постачання послуг, несвоєчасна реєстрація податкових накладних чи помилки в документації можуть спричинити штрафи. Розглянемо законодавчі вимоги для правильного обліку ПДВ під час співпраці з іноземними контрагентами

Особливості угод із нерезидентами

За даними бухгалтерської платформи «Головбух», щоб визначити ризики, потрібно вивчити значення кожного договору, який уклали з нерезидентом, а також обставини, за яких були здійснені фінансові операції.

Ризики можуть виникати залежно від типу договору, який було укладено з нерезидентом. Договори або угоди можуть бути наступними (ст. 1000 ЦК):

• договір доручення — це договір, за яким повірений зобов’язаний виконати певні юридичні дії від імені та за кошти довірителя;
• агентський договір — це тип договору, за яким агент повинен надати фактичні послуги з укладення угод або сприяти їх укладенню за рахунок та від імені принципала;
• договір комісії — договір, згідно якого комісіонер за дорученням комітету повинен виконати дії від свого імені, але не за свій рахунок, а за рахунок комітету;
• договір консигнації — це вид договору, за яким консигнатор, тобто посередник, за дорученням консигнанта продає за обумовлену винагороду та протягом певного часу від свого імені товари, які належать консигнанту, з консигнаційного складу;
• інша договори з нерезидентами, які мають вище перераховані ознаки, але укладені в іншій формі;
• договір про надання послуг, який було укладено між ФОП та замовником-нерезидентом.

Визначення місця поставки для ПДВ

Згідно чинного законодавства України, нерезидент, який здійснює свою діяльність на території України за допомогою «постійного представництва» повинен стати на облік за місцем реєстрації даного представництва у контролюючих органах (п. 64.5 ст. 64 ПК).

До того ж, нерезидентів, які здійснюють господарську діяльність через «постійне представництво», визнають платниками податку на прибуток (пп. 133.2.2 п. 133.2 ст. 133 ПК).

Реєстрація податкових зобов’язань

Нерезиденти обов’язково мають зареєструвати свої податкові зобов’язання. Оскільки нерезидента визнають платником податку на прибуток, від повинен за місцем реєстрації «постійного представництва» подати такі документи:

• заява за формою № 1-ОПН з відповідними позначками «взяття на облік» та «реєстрація платником податку на прибуток»;
• повідомлення про об’єкти, через які здійснюється діяльність за формою № 20-ОПП.

Документальне підтвердження операцій

Терміном до 1 жовтня, який настає за звітним, платники податків повинні подати:

• звіт про контрольовані операції, які вони здійснювали;
• повідомлення про участь у міжнародній компанії.

Поширені помилки в обліку ПДВ

Розглянемо найбільш поширені помилки в облік ПДВ, які можуть виникати під час укладення договорів з нерезидентами:

• місце постачання або надання послуг було визначено невірно. Якщо послуги були надані в Україні, то і ПДВ з нерезидентів утримуватиметься в Україні. Така помилка може призвести до донарахування податкових зобов’язань;
• податкові накладні були зареєстровані невчасно. Якщо покупець є платником податку в Україні, то він має скласти та зареєструвати податкову накладну, оскільки в іншому випадку він отримає штраф;
• під час імпорту товару сплата ПДВ не було враховано. Це є порушенням та може призвести до штрафних санкцій та податкових наслідків, тому що деякі компанії забувають про нарахування ПДВ;
• операції оформлені документально невірно. Договори укладені невідповідно, первинні документи відсутні. Все це може спричинити невизнання податкового кредиту;
• під час розрахунку ПДВ були допущені помилки у курсі валют. Для того, щоб правильно розрахувати ПДВ, потрібно використовувати діючий курс НБУ згідно з датою надання послуги або її оплати;
• спеціальні правила для окремих видів послуг були проігноровані. Такі види послуг, як рекламні чи консультативні оподатковуються за особливими правилами.

Залишити коментар

Опубліковано Максим на 20 02 2025. Поданий під Бізнес. Ви можете слідкувати за будь-якими відповідями через RSS 2.0. Ви можете подивитись до кінця і залишити відповідь.